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2019年税务师《涉税服务实务》考试试题及答案解析:单选题(5)

2019-02-19 11:26:30 来源:中公会计   字体:
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2019年税务师《涉税服务实务》考试试题及答案解析

1.(单选题)

纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告,并依法缴清税款。以下情形中说法正确的是( )。

A. 合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务

B. 合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务

C. 分立后的纳税人无需履行未履行的纳税义务

D. 合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任

参考答案:A

题目详解:纳税人有合并、分立情形的,应当向税务机关报告,并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的,应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务;纳税人分立时未缴清税款的,分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

2.(单选题)

一般运用于会计分录借贷方,有一方会计科目用错,而另一方会计科目没有错的情况适用的账务调整方法是( )。

A. 红字冲销法

B. 补充登记法

C. 综合账务调整法

D. 补充调整法

参考答案:C

题目详解:综合账务调整法一般运用于会计分录借贷方,有一方会计科目用错,而另一方会计科目没有错的情况。

点评:本题考查的是“账务调整的基本方法”,在一个会计年度结账前,税务师查出纳税人的错账或漏账,可以在当期的有关账户直接进行调整。调整方法主要有:

1.红字冲销法:先用红字冲销原错误的会计分录,再用蓝字重新编制正确的会计分录,重新登记账簿。它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。一般在及时发现错误、没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。

2.补充登记法:通过编制转账分录,将调整金额直接入账,以更正错账。它适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确,但核算金额小于应计金额的情况。

3.综合账务调整法:将红字冲销法与补充登记法综合加以运用,一般适用于错用会计科目的情况,而且主要用于所得税纳税审查后的账务调整,如果涉及会计所得,可以直接调整“本年利润”账户。

综合账务调整法一般运用于会计分录借贷方,有一方会计科目用错,而另一方会计科目没有错的情况。正确的一方不调整,错误的一方用错误科目转账调整,使用正确科目及时调整。

3.(单选题)

下列固定资产可以计提折旧,在税前扣除的是( )。

A. 以经营租赁方式租出的固定资产

B. 以融资租赁方式租出的固定资产

C. 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

D. 单独估价作为固定资产入账的土地

参考答案:A

题目详解:选项B,以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折旧扣除;选项C,房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除;选项D,单独估价作为固定资产入账的土地不得计算折旧扣除。

点评:本题考查的知识点是“固定资产折旧的范围”。

在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除:

1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

2.以经营租赁方式租入的固定资产;

3.以融资租赁方式租出的固定资产;

4.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

5.与经营活动无关的固定资产;

6.单独估价作为固定资产入账的土地;

7.其他不得计算折旧扣除的固定资产。

4.(单选题)

某企业为增值税一般纳税人,2018年2月欠缴以前月份的增值税额10万元,2月底进项税额大于销项税额形成留抵税额6万元,则月末企业的会计处理正确的是( )。

A. 借:应交税费——未交增值税    60000

贷:应交税费——应交增值税(进项税额)   60000

B. 借:应交税费——应交增值税(进项税额) -60000

贷:应交税费——未交增值税 -60000

C. 借:应交税费——未交增值税 60000

贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 60000

D. 借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 60000

贷:应交税费——未交增值税 60000

参考答案:B

题目详解:对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的,应以期末留抵税额抵减增值税欠税。

点评:纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税时,按以下方法进行会计处理:

(1)增值税欠税税额大于期末留抵税额,按期末留抵税额红字借记“应交税费——应交

增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。

(2)若增值税欠税税额小于期末留抵税额,按增值税欠税税额红字借记“应交税费——

应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。

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